Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "Доходы минус расходы" позволяет уменьшать налогооблагаемую базу на сумму подтвержденных расходов. Рассмотрим порядок расчета налога и особенности учета расходов.
Содержание
Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "Доходы минус расходы" позволяет уменьшать налогооблагаемую базу на сумму подтвержденных расходов. Рассмотрим порядок расчета налога и особенности учета расходов.
1. Основные принципы расчета налога
- Налоговая ставка: обычно 15% (может быть снижена регионами до 5%)
- Налоговая база: доходы минус расходы
- Минимальный налог: 1% от доходов, если обычный налог меньше
- Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев
2. Порядок расчета налога
Формула расчета
(Доходы - Расходы) × 15% = Сумма налога
Пример расчета
| Показатель | Сумма (руб.) |
| Доходы за год | 2 500 000 |
| Расходы за год | 1 800 000 |
| Налоговая база | 700 000 |
| Налог по ставке 15% | 105 000 |
| Минимальный налог (1% от доходов) | 25 000 |
| Налог к уплате (большая из сумм) | 105 000 |
3. Какие расходы можно учитывать
Основные категории учитываемых расходов
- Затраты на приобретение основных средств
- Материальные расходы
- Оплата труда и страховые взносы
- Аренда помещений и оборудования
- Транспортные расходы
- Услуги сторонних организаций
Требования к расходам
- Должны быть экономически обоснованы
- Должны быть оплачены (кассовый метод)
- Должны быть документально подтверждены
- Должны быть указаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ
4. Особенности учета отдельных видов расходов
| Вид расхода | Условия учета |
| Основные средства | Учитываются после оплаты и ввода в эксплуатацию |
| Сырье и материалы | Учитываются по мере списания в производство |
| Страховые взносы | Учитываются в периоде начисления |
| Канцелярские товары | Учитываются при передаче в эксплуатацию |
5. Как вести учет доходов и расходов
Рекомендуемый порядок учета
- Фиксировать все поступления на расчетный счет и в кассу
- Собирать первичные документы по всем расходам
- Вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)
- Своевременно оплачивать расходы для их учета
Популярные программы для учета
- 1С: Предприятие
- МойСклад
- Контур.Эльба
- Тинькофф Бизнес
6. Авансовые платежи и декларация
Сроки уплаты авансовых платежей
- За 1 квартал - до 25 апреля
- За полугодие - до 25 июля
- За 9 месяцев - до 25 октября
- Годовой налог - до 31 марта следующего года
Подача декларации
Годовая декларация по УСН подается до 31 марта следующего года. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России.
Заключение
Правильный расчет налога при УСН "Доходы минус расходы" требует внимательного учета всех операций и строгого соблюдения требований налогового законодательства. Особое внимание следует уделять документальному подтверждению расходов и своевременной уплате авансовых платежей. Грамотный налоговый учет позволит минимизировать риски и оптимизировать налоговую нагрузку.
